Актуальные налоговые меры поддержки предпринимательства в период пандемии коронавируса:

УФНС России по Забайкальскому краю

Меры поддержки бизнеса, реализуемые в рамках налогового администрирования, в период ограничений и снижения деловой активности в условиях распространения коронавирусной инфекции

Меры поддержки

Категории налогоплательщиков

ЮЛ и ИП из перечня пострадавших ОКВЭД

Остальные ЮЛ и ИП

входящие в реестр СМП

(на 01.03.2020)

не входящие в реестр МСП

входящие

в реестр СМП

(на 01.03.2020)

не входящие

в реестр СМП

(на 01.03.2020)

Продление сроков уплаты налогов

на 6 мес.: 

· налога на прибыль, ЕСХН и налога по УСН за 2019 год;

· налогов (искл. НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами) и авансовых платежей по налогам за март и 1 квартал 2020 г.;

на 4 мес.:

· налогов (искл. НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами) и авансовых платежей за апрель – июнь, 2 квартал и 1 полугодие 2020 г.;

· ПСН, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 г.;

на 3 мес.:

· НДФЛ с доходов ИП за 2019 год.

на 6 мес.:

· страховых взносов за март-май 2020 г.;

на 4 мес.:

· страховых взносов за июнь-июль 2020 г. и по страховым взносам, исчисленным за 2019 г. с суммы дохода более 300 тыс. руб.

Авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в регионах, где установлены авансовые платежи):

· За 1 квартал 2020 г. – до 30 октября 2020 г. включительно;

· за 2 квартал 2020 г. – до 30 декабря 2020 г. включительно.

Уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов.

для работающих в нерабочие по Указу Президента дни сроки остаются прежними, для неработающих - перенесены на 12 мая 2020 г.

Постановление Правительства ЗК от 09.04.2020 №94

до 30 октября (включительно):

налогов (авансовых платежей) транспортного, на имущество организаций, земельного, УСН, ЕНВД за 1 квартал 2020 года

на 4 месяца:

налог по патенту, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года

для работающих в нерабочие по Указу Президента дни сроки, приходящиеся на март-апрель остаются прежними, для неработающих - перенесены на 12 мая 2020 года

Предоставление субсидий субъектам МСП

Основные условия получения субсидии:

· заявитель включён в единый реестр субъектов МСП на 1.03.20 г.;

· вид деятельности заявителя по ОКВЭД, указанный в качестве основного в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 1.03.2020 г., относится к пострадавшим отраслям, утвержденным Постановлением Правительства РФ;

· заявитель не находится в процессе ликвидации, в отношении него не введена процедура банкротства и не принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ;

· у заявителя по состоянию на 1.03.2020 г. отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности превышающая 3 тыс. руб. При расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления о предоставлении субсидии;

· количество работников заявителя в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90% от количества работников в марте 2020 г. или снижено не более чем на 1 чел. по отношению к количеству работников в марте 2020 г.

Заявление в налоговый орган по месту учета подается по ТКС, почте, через Личный кабинет юрлица или Личный кабинет ИП в следующие сроки:

- с 1 мая до 1 июня - для получения субсидии за апрель;

- с 1 июня до 1 июля - для получения субсидии за май

Снижение ставок УСН

Налоговая ставка для ИП и юрлиц, УСН с объектом налогообложения «доходы», снижена с 6 до 2%. В случае, если налоговую базу составляют доходы, уменьшенные на величину расходов, размер ставки снизится с 15 до 5 %.

Воспользоваться правом на льготное налогообложение по УСН смогут налогоплательщики – субъекты МСП, включенные по состоянию на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов МСП, у которых за соответствующий налоговый (отчетный) период не менее 70 % доходов, определяемых в порядке, установленном статьей 34615 главы 262 НК РФ, составили доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в Законе Забайкальского края от 29.04.2020 № 1822-ЗЗК «О внесении изменений в ст. 1 Закона Забайкальского края «О размерах налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения».

Ставки страховых взносов

  • с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.:

для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физлиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца, как превышение над величиной МРОТ, устанавливается пониженная ставка страховых взносов 15%.

  • с 01 апреля по 31 декабря 2020 года для субъектов СМП в отношении части выплат в пользу физических лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца, как превышение над величиной МРОТ, устанавливается пониженная ставка страховых взносов 15%.

Фиксированные платежи по страховым взносам

Для ИП страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. составляют 20 318 руб. Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование за 2020 г. остается без изменений в сумме 8 426 руб.

Предоставление отсрочки (рассрочки)

Должно соблюдаться одновременно 2 условия:

Первое. Организации и ИП относятся к заинтересованным лицам, при наличии одного из признаков:

- включение основного вида осуществляемой деятельности по состоянию на 01.03.2020 в перечень по постановлению Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 с изменениями, внесенными Постановлениями Правительства РФ от 10.04.2020 № 479, от 18.04.2020 № 540, от 12.05.2020 № 657, от 26.05.2020 № 745) (указанным лицам может быть предоставлена как отсрочка, так и рассрочка);

- предоставление налогоплательщиком отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 439 (указанным лицам может быть предоставлена только отсрочка);

- получение дохода преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, при этом сведения о налогоплательщике включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, основной ОКВЭД на 01.03.2020 включен в перечень, указанный в приложение № 2 к Постановлению 409, доход за 2019 год не превысил определенный уровень дохода в зависимости от номерного фонда (указанным лицам может быть предоставлена только отсрочка);

- стратегическим, системообразующим и градообразующим организациям, пострадавшим, но не относящимся к сферам деятельности, в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ по налогам, авансовым платежам по налогам и страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году, за исключением указанных в пункте 2 Правил (Постановление №409).

Второе. Снижение доходов в I-ом или последующих кварталах 2020 г. не менее чем на 10 % или получение убытков (пункт 3 Правил).

Заявление должно быть подано до 1 декабря 2020 г.

  • В зависимости от категории налогоплательщика, доли снижения доходов, наличия убытков предусмотрено представление отсрочки на 1 г., 9, 6, 3 мес., рассрочки на 3 г. и 5 лет.

Принятие решений о банкротстве

  •  с 3 апреля до 3 октября 2020 года введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве.

Установление льгот по транспортному налогу

От уплаты транспортного налога в отношении автобусов и грузовых автомобилей в размере 50% освобождаются ИП и организации, у которых код основного вида экономической деятельности, внесенный по состоянию на 1 марта 2020 г. соответственно в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, относится к перечню кодов пострадавших отраслей, указанных в Законе Забайкальского края от 30.04.2020 № 1825-ЗЗК «О внесении изменений в статью 3 Закона Забайкальского края «О транспортном налоге».

Льготы по транспортному налогу предоставляются ИП за налоговый период 2019 г., организациям – за налоговый период 2020 г.

Установление льгот по земельному налогу

ИП и ЮЛ в городе Чите освобождаются от уплаты земельного налога в размере 20% в отношении используемых ими в предпринимательской деятельности земельных участков категории «прочие земельные участки».

Льготы по уплате земельного налога предоставляются ИП за налоговый период 2019 года, ЮЛ – за налоговый период 2020 года.

Освобождение от уплаты налогов и взносов

Согласно Федеральному закону № 172 от 08.06.2020 следующие категории налогоплательщиков:

- ИП, занятые в наиболее пострадавших отраслях,

- ЮЛ, которые включены на основании налоговой отчетности за 2018 год в РМСП, занятые в наиболее пострадавших отраслях экономики,

- ЮЛ, включенные в реестр социально ориентированных НКО, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента РФ, субсидий и грантов в рамках специальных программ. Их реализуют федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, исполнители общественно полезных услуг, поставщики социальных услуг.

- централизованные религиозные организации, учрежденные ими социально-ориентированные НКО, а также религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций,

- НКО, включенные в реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших,

освобождаются от исполнения обязанности уплатить следующие налоги, авансовые платежи по налогам, сборам:

1) по налогу на прибыль организаций - в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во 2 квартале 2020 года; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за отчетные периоды 4 мес., 5 мес., 6 мес. 2020 г., за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период 3 мес.; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за полугодие 2020 г., за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за 1 квартал;

2) по акцизам - в части налога за налоговые периоды апрель, май, июнь 2020 г.;

3) по водному налогу - в части налога за налоговый период 2 квартал 2020 г.;

4) по НДПИ - в части налога за налоговые периоды апрель, май, июнь 2020 г.;

5) по ЕСХН - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 г. Указанный в настоящем пункте авансовый платеж засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода 2020 г.;

6) по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 г., уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период 1 квартал 2020 г.;

7) по ЕНВД для отдельных видов деятельности - в части налога за 2 квартал 2020 г.;

8) по транспортному налогу - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 г. в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности;

9) по налогу на имущество организаций - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 г.;

10) по земельному налогу - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 г. в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности;

11) по НИФЛ - в части налога за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 г. в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности;

12) по НДФЛ, исчисляемому и уплачиваемому в соответствии с п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, - в части авансового платежа, исчисленного за полугодие 2020 г., уменьшенного на сумму авансового платежа, исчисленного за первый квартал 2020 г..

На выплаты работникам за апрель, май и июнь 2020 г. будет действовать нулевой тариф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством. Единый тариф 0 % распространяется как на выплаты в рамках предельной базы, так и сверх неё.

Продление сроков представления налоговой (бухгалтерской) отчетности, отчетности по страховым взносам

на 3 месяца:

отчетность, которая должна быть сдана в марте-мае 2020 года:

· все налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам),

· расчеты сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ),

· налоговые расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов,

· бухгалтерская (финансовая) отчетность, представляемая не для целей формирования ГИР БО (для налогоплательщиков, сдающих годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность в соответствии с пп.5.1 п.1 ст.23 НК РФ).

· финансовая информация о клиентах – иностранных налоговых резидентах за 2019 г. и предыдущие отчетные годы организациями финансового рынка;

· заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 г.

  1. до 15 мая 2020 года:

· налоговых деклараций по НДС, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур и расчетов по страховым взносам за 1 кв. 2020 г.

Проведение выездных проверок

до 30 июня включительно:

· не выносятся решения о проведении выездных и повторных выездных налоговых проверок;

· приостановлены уже назначенные выездные и повторные выездные налоговые проверки;

· приостанавливается проверка полноты исчисления и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами;

· не проводятся или приостанавливаются проверки соблюдения валютного законодательства - кроме случаев, когда нарушения уже выявлены и если срок давности для привлечения к административной ответственности — до 01.07.2020.

· не составляются акты и решения налоговых органов в рамках выездных (повторных выездных) налоговых проверок;

· приостанавливается срок представления возражений на акты налоговых проверок.

до 30 июня включительно:

· исключено проведение вне рамок выездных налоговых проверок мероприятий налогового контроля, связанных с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), в т.ч. осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган).

Вынесение решений о приостановлении операций по счетам за непредставление отчетности

до 30 июня включительно приостановлено:

вынесение решений в соответствии с п. 3 и 32 ст. 76 НК РФ